1. 长期债权投资怎么做分录
长期债权投资这样做分录:
首先,购入长期债权投资。按照债权面值记录面值科目,按照实际购入价和面值的差额记录利息调整科目。
接下来,按照债权分配的收益记录投资收益和利息调整科目。
然后实际收到债权收益,冲销应收利息科目。
最后,债权投资到期,将面值和利息调整科目冲平,再按照实际收到的到期款项记录投资收益科目即可。
长期债权投资是指对在1年内不能变现或不准备随时变现的债券和其他长期债权的投资。
债权投资分录:
1.购入债权投资时:
借:债权投资——成本
债权投资——利息调整
贷:银行存款
2.确认利息时:
借:应收利息
贷:投资收益
债权投资——利息调整
3.处置债权投资时:
借:银行存款
债权投资减值准备
贷:债权投资——成本
债权投资——利息调整
投资收益
债权投资减值准备是核算企业以摊余成本计量的债权投资以预期信用损失为基础计提的损失准备,属于资产类科目,会计处理上,借方表示减少,贷方表示增加。借记“信用减值损失”科目,贷记“债权投资减值准备”科目。
2. 债权投资和股权投资会计分录
一、股权投资会计分录:
采用成本法在长期股权投资处置时,按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
借:银行存款、其他货币资金等(实际收到的金额),长期股权投资减值准备(已计提的减值准备)
贷:长期股权投资(账面余额),投资收益 (差额)
二、债权投资会计分录:
购入的时候
借:债权投资-成本 -利息调整
贷:银行存款确认利息
借:应收利息
贷:投资收益,债权投资-利息调整
处置的时候:
借:银行存款,债权投资减值准备
贷:债权投资-成本-利息调整-应计利息,投资收益
扩展资料:
注意事项:
1、长期债权投资实际支付的价款中包含已到期而尚未领取的债券利息,作为应收项目单独核算;实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息,构成投资成本,并在长期债权投资中单独核算。
2、持有的一次还本付息的债权投资,应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值,分期付息的债权投资,应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算,不增加投资的账面价值
3、长期债券投资溢价或折价的计算公式:债券投资溢价或折价=(债券投资成本-包含在投资成本中的相关费用-包含在投资成本中的债券利息)-债券面值。
4、债券的种类多种多样,根据机构划分可以分为国债、企业债、公司债,根据投资方向可以分为债券基金、股票债券、期指债券等等,不同种类的债券收益、风险、性质各不相同,所以在确定债券投资之前一定要选择好要投资的债券种类,而选择的标准则是从自身的经济角度考虑。
参考资料来源:百度百科-债权投资
参考资料来源:百度百科-股权投资
参考资料来源:百度百科-会计分录
3. 长期投资的会计分录
企业的注册资本应当与实收资本相一致,当实收资本比原注册资本增加或减少的幅度超过20%时,应持资金信用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。
实收资本的增加有三种途径:
1、投资者最佳投资
2、资本公积转增为实收资本
3、盈余公积转增为实收资本
资本公积转增实收资本:可以就用吸收投资时的资本公积就够了。
盈余公积转增实收资本:法定盈余公积金是每年税后利润的10%,但是盈余公积可以公司自己决定,这样就可以用盈余公积增资了!但是法定盈余公积金转增后的余额不得少于转增前注册资本的25%。
方案一(推荐——最简单):
吸收投资者
借:银行存款 3000万
贷:实收资本 40万
资本公积—资本溢价 2960万
这样不需要变更登记,注册资本还是200万。吸收进来的那个投资者的股份份额也是20%。
以后什么时候想增加注册资本了,什么时候再用资本公积或者盈余公积转增资本,再去登记机关变更登记就好了。
以后转增资本时会计分录
借:资本公积/盈余公积 2950 (3200-200-50)
贷:实收资本 2950
方案二:
你们公司这种情况想增资到3200万元的话
吸收投资者时会计分录
借:银行存款 3000万
贷:实收资本 640万 (3200*20%)
资本公积—资本溢价 2360万
同时用资本公积或者盈余公积转增资本
借:资本公积/盈余公积 2360 (3200-200-640)
贷:实收资本 2360
再持资金信用证明或者验资证明,向原登记主管机关申请变更登记。就可以了!变更登记的时候要一并注明股东的出资额,出资时间,出资方式等。
方案三:
如果按照你写的那样,
借:银行存款 3000万
贷:实收资本 50万
资本公积—资本溢价 2950万
但是一定要马上变更登记注册资本为250万。
再做用资本公积或者盈余公积转增资本
会计分录:
借:资本公积/盈余公积 2950 (3200-250)
贷:实收资本 2950
还要再去变更登记,按原出资比例将资本公积(或者盈余公积 )转增资本。这样比较麻烦。
否则因为你们公司实收资本与注册资本相差的比率很接近20%,虽然未超过,但是不知道当地怎么规定的,一旦变更登记为250万,投资单位是占20%的股份,20%(50/250);但是如果不要求变更登记就25%(50/200)的股份了。不过如果不去变更登记(股东的增加),那法律上就根本没这个投资者了,变更登记时可以酌情填写出资金额,只要是登记机关那里的注册资本的20%就可以了。
4. 长期投资会计分录
(一)
1、同一控制下的合并
借:长期股权投资 1000
累计折旧 200
贷:固定资产 1000
资本公积-其他资本公积 200
借:管理费用 20
贷:银行存款 20
2、非同一控制下的合并
借:长期股权投资 1200
累计折旧 200
贷:固定资产 1000
营业外收入 380
银行存款 20
(二)
1.取得股权
借:长期股权投资-D公司(成本)1200
贷:现金 1200
2、2009年12月31日
借:长期股权投资-D公司(损益调整)120
贷:投资收益 120
借:长期股权投资-D公司(其他权益变动) 30
贷:投资收益 30
3、收到股利
借:应收股利 60
贷:长期股权投资-D公司(损益调整)60
4、2010年亏损
借:投资收益 400
贷:长期股权投资-D公司(损益调整)400
借:资产减值损失 190
贷:长期股权投资-D公司(减值准备)190
5、转让股份
借:银行存款 800
长期股权投资-D公司(减值准备)190
长期股权投资-D公司(损益调整)340
贷: 长期股权投资-D公司(其他权益变动) 30
长期股权投资-D公司(成本) 1200
投资收益 100
5. 长期投资会计分录
采用权益法核算的长期股权投资
1、1)根据投资单位实现的净利润计算应享有的份额,
借:长期股权投资-损益调整
贷:投资收益
2)发生净亏损,
借:投资收益
贷:长期股权投资-损益调整
2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时,
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整
3、收到被投资单位宣告发放的现金股利时,
借:银行存款
贷:应收股利
长期股权投资的投资收益最后体现投资收益里
6. 长期投资的会计分录
在以成本法后续计量的长期股权投资持有期间宣告发放现金股利分录:
借:应收股利
贷:投资收益
收到时,
借:银行存款
贷:应收股利
与交易性金融资产和可供出售金融资产会计处理相同,而且成本法下除了初始确认分录和这笔分录之外,持有期间再无其它分录;
如果长期股权投资按权益法后续计量,则视作投资成本的返还,分录为:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
收到时,
借:银行存款
贷:应收股利
7. 长期债券的会计分录
长期债券的会计分录如下:
借:银行存款
贷:应付债券-面值
差额计入应付债券-利息调整。
根据偿还期限的不同,。一般说来,偿还期限在10年以上的为长期债券;偿还期限在1年以下的为短期债券;期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的为中期债券。我国国债的期限划分与上述标准相同。但我国企业债券的期限划分与上述标准有所不同。我国短期企业债券的偿还期限在1年以内,偿还期限在1年以上5 年以下的为中期企业债券,偿还期限在5年以上的为长期企业债券。
中长期债券的发行者主要是政府、金融机构和企业。发行中长期债券的目的是为了获得长期稳定的资金。我国政府发行的债券主要是中期债券,集中在3~5年这段期限。1996年,我国政府。
8. 求长期投资的会计分录
长期股权投资投资分为成本法核算和权益法核算。
1、成本法下:
(一)采用成本法核算时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
(二)股权持有期间内,企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分,借记“应收股息”科目,贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。
2、权益法下:
(一)采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面余额进行调整。
(二)股权持有期间,企业应于每个会计期末,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,调整长期股权投资的账面余额。如被投资单位实现净利润,企业应按应事有的份额,借记本科目,贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损,则应作相反分录,但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润,企业按持股比例计算应享有的份额,借记“应收股息”科目,贷记本科目;实际分得现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股息”科目。
小企业处置长期股权投资时,按实际取得的价款,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资的账面余额,贷记本科目,按尚未领取的现金股利或利润,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。